Порядок и сроки взыскания налоговым органом задолженности по налогам

   В данной статье мы рассмотрим порядок и сроки взыскания налоговыми органами транспортного налога и налога на имущества с физических лиц.

    Взыскание задолженности по налогам происходит в судебном порядке, однако налоговый орган перед подачей заявления в суд о взыскании налога должен соблюсти процедуры, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

      1. Налоговое уведомление

           В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса, расчёт налога на имущество физических лиц, транспортный налог, производится налоговым органом.
    Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговый орган не вправе направлять налоговое уведомление более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году.

      Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (*). В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

      2. Требование об уплате налога

    Требование об уплате налога должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (с даты, следующей, за последним днём уплаты налога). Требование об уплате налога является извещением налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Оно должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения требования, если более продолжительный срок не установлен данным требованием (пункт 1 статьи 70, пункт 1, абзац 4 пункта 4 статьи 69, Налогового кодекса Российской Федерации).
      Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика*. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи Налогового кодекса Российской Федерации).

      *Документы, направляемые налогоплательщикам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов в бумажном виде, налогоплательщиками, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика имеют право направить в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (как через личный кабинет налогоплательщика, так и через налоговый орган) (абзац 4,5 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации). Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика (пункт 23 раздела 5 Приказа ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@).

      3. Взыскание налога в судебном порядке

      В случае неуплаты налога в срок, установленный в направленном требовании об уплате налога, налоговый орган вправе обратиться с заявление о взыскании налога в судебном порядке. Копия заявления должна быть направлено налоговым органом налогоплательщику не позднее дня его подачи в суд. Заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции в течении шести месяцев** со дня истечения срока исполнения требовании об уплате налога (абзац 1, 5 пункта 1, пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
      Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев** со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, в случае отмены судом судебного приказа у налогового органа имеется дополнительные шесть месяцев для подачи искового заявления о взыскании налога с даты отмены судебного приказа.

      **Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. При этом технические ошибки налоговых органов, загруженность налоговых органов, нехватка сотрудников не является уважительной причиной для восстановления срока.
     
Таким образом, у налогового органа нету правовых оснований для взыскания задолженности налогов с физических лиц в следующих случаях:
1) Нарушение процедуры взыскания (ненаправленные уведомления, требования об уплате налога в адрес налогоплательщика);
2) выставление уведомления и требования о взыскании задолженности, за период, превышающих три налоговых периода, предшествующих календарному году;
3) пропуск срока подачи заявления о взыскании налога без уважительной причины.

   Таким образом, при предъявлении налоговыми органами к вам требования об уплате, взыскании налога, убедитесь, что налоговой инспекцией не был нарушен срок подачи заявления о взыскании налога, не была нарушена процедура взыскания, а также, что вам не выставлено уведомление за период, превышающий три налоговых периода, предшествующих календарному году.